讨论税务筹划、避税节税的文章很多，归结起来无非两大类，一是宏观管理上的，通过设立关联公司（尤其是在低税负国家或地区设立关联公司），把业务或利润转移到低税负的关联企业（主要手段是内部定价），实现集团总体上税负的降低；二是在企业的具体管理上，通过采取多列成本，少列收入，延迟纳税等方法，实现少交或延交税收的目的。        有避税就有反避税，涉及关联企业交易的税务管理，国家税务总局先后颁布《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》〔国税发（1992）237号〕、《国家税务局关于贯彻（关联企业间业务往来税务管理实施办法）几个具体问题的通知》〔国税发（1992）242号〕、《关联企业间业务往来税务管理规程》〔国税发（1998）59号〕及其修订版（国税发[2004]143号）进行规范。至于多列费用少列收入的办法，本站《如何合理避税》一文提到：用“净价法”确认涉及现金折扣的营业收入和固定资产成本、用备抵法核算坏账、用现值法核算应收票据、用成本与市价孰低法核算短期投资、定期盘存制核算存货、用成本法核算股权投资、债券发行确认转换权价值与转换时用市价法核算、以及应付税款避税法、税负转嫁避税法、商品代销避税法、提取准备金法、合并纳税法等等，方法很多，本文不一一列举，只是这些方法中相当一部分是难以行得通或效果低微的。        我国会计制度规定涉及现金折扣的销售按“总价法”核算，应收票据按面值入账（带息票据按期计提利息）。债券发行与转换也有明确规定，文中提到“确认转换权价值”和“市价法”都是不允许的。“固定资产的避税筹划技巧”也是会计制度不允许的，并且固定资产完全可以通过年数总和法、双倍余额折旧法等税法允许的加速折旧方法来达到合法的延税目的。“备抵法核算坏账”和“成本与市价孰低法核算短期投资”本来就是会计制度规定的，只是用成本与市价孰低法核算短期投资发生跌价时，税法上要求必须损失实际发生时（即只有卖出时）才允许列支；“提取准备金法”也是如此，它只会减少你的利润总额，不会减少你的应纳税所得额和所得税。用“成本法”还是“权益法”核算股权投资实际上对投资企业的税务并无影响，因为只有被投资企业宣告分派利润时税法才确认投资企业按投资比例应享有的收益，并且只有被投资企业的所得税率低于投资企业的所得税率时，才需补交差额。存货的“定期盘存制”只适用于特定企业（如商业零售、批发业），为了一点税收而采用定期盘存制，只会给存货管理造成混乱，因小失大。至于文中提到的“定高计划成本且长期不调整”，则简直就把税务人员都当小学生了！“税负转嫁避税法”实质就是从客户或合作伙伴那里夺利，自己的税负并没有减轻，严格来说不能说是一种避税方法。对于“应付税款避税法”作者也说“应交税金-应交所得税是相同的”，只是“企业的所得税费用是不一样的”，所以此法只能作为调节利润的方法，不能作为避税的方法。        放着自己的资金不用而用银行贷款，还为少交税而沾沾自喜，那简直就笨到家了。500万五年期定期存款年息为18万（年利率为3.6%），500万五年期贷款年息为29.25万（年利率为5.85%），年息差为11.25万（注意，五年期定期存款是单利计算的还本付息，五年期贷款利息是按季收取，逾期复利计息），所得税3.7125万（税率33%），净利润7.5375万，为了少付3.7125万所得税而放弃净利润7.5375万，聪明吗？跨国公司之所以保留自己的一部分自有资金而贷款。是因为：A、正常运营所需，B、粉饰报表所需，C、贷款银行要求。至于“商品代销避税法”和“合并纳税法”倒是不错的节税方法。        这类多列费用少列收入的做法，除了操作性差以外，还有下列缺陷：1、多列费用少列收入的做法，对税务稽查部门来说是最敏感的，一不小心踏了偷税漏税的红线，被罚款还要入企业税务档案，有税务检查时优先想到你，得不偿失；2、这类方法侧重于所得税而疏忽了流转税。在中国，流转税特别是增值税才是税收的主体，据前国家税务总局局长金人庆介绍，增值税占税收的40%，是最大的税种；3、为了与银行、政府部门及合作伙伴的关系及企业声誉，企业往往需要利润来粉饰报表，减少利润的避税方法与此要求相矛盾。        “避税”一词，不管合理与否，都是税务管理部门反感的，建议财务人员不要再谈“避税”。成功的税务管理，要全面综合权衡税务管理与财务管理和经营管理的关系，综合权衡避税与税务管理的关系。税务管理是企业经营管理的一部分内容，只有良好的经营管理才能让企业蒸蒸日上，没有企业因擅长偷漏税而能永续经营；税务管理是财务管理的一个重要方面，良好的财务管理有助于成功税务管理的实现，良好的税务管理有助于实现更高的财务管理目标；把避税作为税务管理甚至财务管理的唯一内容，不仅仅牺牲了财务管理，也害了税务管理--没有企业因擅长避税而受到税务管理部门的欢迎--在中国，没有税务管理部门的配合，很难想象有成功的税务管理。        成功的税务管理，包含下列内容和方法。 一、用足税收优惠政策，加强企业财务管理。具体方法包括：1、中国目前尚有很多税收优惠政策，如外商和特区优惠政策、出口和高新优惠政策、小规模纳税人税收优惠政策、采购国产设备的抵税退税政策等等。用足这些优惠政策，税务管理就成功了一半；2、尽量以增值税发票结算材料和劳务的采购，包括车用汽油、修车等业务，采购批量小或供应商为小规模纳税人的，可以采取月结开票方式。运费要取得正规可抵扣（7%）的发票；3、税务管理部门对固定资产的判断标准一般是价值在人民币2000元以上，所以对打印机、传真机等价值在2000元以下的机器，可以按低值易耗品管理，取得供应商的增值税发票用于抵扣。注意要做好低值易耗品的领用备查（包括定期盘点）制度。        二、与税务管理部门保持良好的关系。不容否认，中国法制化水平还有待提高，“审批经济”在政府部门还有相当多的市场，在这种情况下与税务管理部门的“人”保持良好关系就特别重要了。与税务部门关系良好的，最新的优惠政策他会主动通知你，审批事项中他帮你出谋划策，你打了檫边球他帮遮掩。与税务部门关系不好的，你报上去的审批事项他不给你通过，还经常到你公司来检查工作……        三、早报税，早交税。注意，这里的用词是“早”，不是“及时”。早报税，早交税，是为了在税务管理部门留下一个良好的记录，是与税务管理部门和税务管理人员保持良好关系的重要内容之一。如果不能多交税那么早交税也是应该的。        四、可能的话争取让税务管理部门发个类似“诚信纳税单位”证书。有了这样的证书，一方面等于有了税务护身符，除了税务例行检查以外，一般的税务检查不会轮到你，税务检查中有点小问题税务管理人员也会主动给你掩盖。另一方面这种证书是你向其他政府部门申请如技改贴息、进出口减免税等事项的助化剂，是对银行、客户和合作伙伴们最可靠的信誉保证书。

企业的出路在于产品更新换代，管理是共享一份团队的融洽的感情,关注并修正行为，影响并引导人生，感情淡薄使人平庸 ...