一、当前企业内部审计工作存在的问题 　　     　　（一）内部审计效力尚须强化     　　1、审计的独立性和权威性有待增强。内部审计是对企业经济活动的全过程监督，具有较强的专业性和综合性，覆盖面大，协调面广。目前有的企业审计效力不高，没有按照内部审计管理的有关要求，全面落实总经理（厂长）负责制。少数单位主要领导对审计工作重视不够，没有站在企业最高管理层面，经常过问审计工作，正视企业管理缺陷。有些审计整改和审计决定没有完全得到落实，审计的威慑力不够。     　　2、审计成果大量闲置。由于各企业对内部审计工作重要性的认识程度不同，目前一些地方审计意见得不到整改，审计决定得不到落实，审计建议得不到采纳的现象时有发生。一方面挫伤了审计人员的工作积极性，另一方面造成了审计资源的浪费，不利于企业经营状况的良性发展。 　　     　　（二）审计资源缺乏有效整合     　　1、审计人员数量普遍不足，人员素质参差不齐。当前许多企业审计人员多则三五个，少则一两个，要按规定完成内部审计任务，压力确实很大。而且有些审计对象资产规模非常庞大，资本纽带关系相当复杂，机构分布十分广泛，其工作量之大，决非少数几个审计人员可以胜任。而且，审计人员素质也参差不齐。视野开阔、业务精通、经验丰富的审计人员只占极少部分，尤其是知识结构全面的复合型审计人才更是缺乏，审计队伍的整体素质状况依然不容乐观。     　　2、审计手段方法缺乏创新。由于受资金和人员素质等条件制约，审计信息化尚未从根本上得到普及。大部分审计人员还是依靠传统的手工作业，影响了审计工作的规范化和审计效率。在审计方法上，大多数人员还是仅限于单纯的查账，缺乏对审计对象所在的行业环境、经营特点及运作规律的总体把握和职业判断，造成对重要审计事项把握不准，深层次问题没有得到揭示，审计的深度受到影响。 　　     　　（三）审计覆盖面有待拓宽     　　1、审计内容有待进一步丰富。目前，相当多的企业内部审计还局限于日常的财务收支审计，企业生产经营的一些重要环节（如经济合同签订、营销审计等）很少涉及，尤其是一些重大经营决策风险更是难以实质性监督到位，无法实施事前、事中审计和事后评价，从而影响总体审计效果。     　　2、届中审计大多成为盲区。当前经济责任审计已经成为政府审计和企业内部审计的重要内容之一，受到各界人士的广泛关注。审计中暴露的深层次问题经常发人深思。由于受现行的"先离后审"弊端制约，审计结果问责制难以落到实际。因此开展届中审计，加强事前监控，已开始被审计业内人士所提倡。然而受审计力量限制，目前届中审计面在多数企业尚不足20%，大部分单位审计计划中对届中审计的安排基本是空白。 　　     　　（四）审计质量风险意识不强     　　1、内部审计质量控制体系还未建立健全。有些项目完成后质量评估、绩效评价、经验总结和奖惩措施未能及时跟上，工作底稿审核不严，审计报告质量不高等现象时有发生，审计质量控制尚未实现闭环管理。有的迫于时间紧任务重的压力，减少了延伸审计的深度和广度，审前调查在审计程序中基本被忽略。     　　2、内部审计风险意识不强。美国“安然”事件曝光以来，人们总是对中介机构的审计风险控制投入更多的关注，对企业的内部审计风险几乎无人问责。由于审计项目繁多，又缺乏严格的风险控制标准和认证程序，对审计的再监督缺位，审计项目问责制还未真正推行，内部审计工作质量考核措施不完善，或流于形式，难免引发内部审计风险。  二、企业内审机制创新的思考 　　     　　（一）内部审计工作理念实现创新     　　1、树立防范胜于纠错的审计理念。今后，我们要将关口前移，加强管理上的审计和经营过程中的监督，对涉及企业内部控制、税收政策、经营风险等环节予以特别关注和提醒，立足于规范管理、服务经营，充分利用好内、外审计成果，防范于未然。     　　2、树立“管理+效益”的审计理念。企业内部审计要积极探索和开展管理审计和效益审计，注重过程控制，切实把内部审计的监督、服务定位在促进管理和提高效益上，实现传统的纠错审计理念向现代的管理效益审计理念转变，以适应企业改革和发展的需要。     　　3、树立制度培育文化的审计理念。一个企业运作良好与否，取决于其制度约束是否成为一种文化，依法经营和按制度办事不应是一种口号，而是一个组织的重要理念和文化。内部审计在倡导服务理念的同时，企业应本着改善经营管理为出发点，着力培育一种自觉接受监督和乐意接受监督的和谐审计氛围。 　　     　　（二）内部审计内容实现创新     　　1、变革审计导向--从制度基础审计转向风险基础审计。随着企业市场化竞争的不断加剧，经营风险也在不断增加，风险基础审计顺应了这种高风险经营环境的需要。它将审计结论建立在审计风险评估的基础上，特别强调审计战略，着重对各风险因素进行综合分析。因此尤其适用于企业重大经营决策、市场产品企业、项目投资等审计，有利于加强事中控制，有效规避经营风险。     　　2、转移审计重心--从经济监督转向管理审计。随着国家审计职能的逐步明确，对企业的监督管理已经主要由政府和民间审计承担，内部审计的重点应在提高企业的经济效益上，对企业的经营决策和投资决策进行评价，减少决策失误，使企业经济效益得到真正的提高。因此，通过强化管理审计职能，可以有效促进企业的生存与发展，为企业管理层提供切实可靠的信息和咨询意见。 　　     　　（三）内部审计组织机制实现创新     　　1、借助社会审计力量。由于企业内审人员相对短缺，因此对于一些耗时长、专业性强而又不涉及企业商业秘密的审计项目（如工程造价审计等），可以委托专业的中介机构完成。这样，既提高了审计质量，又使企业内部审计人员集中精力完成涉及本企业经营管理的其他重要审计事项。     　　2、实施职能部门联合审计。企业内部审计力量不仅局限于各级内部审计人员本身，必要时可以借助财务、营销、劳资、生产等专业部门人员。比如企业对大修、技改、小型基建等工程审计时，可采取项目管理部门审工作量，审计部门审定额，最后交叉复核的分工合作办法；再如，实施专项审计时，可以抽调各职能部门专职参与。     　　3、实现“多级审计网络”互动。目前，一些大型的集团公司按照资本纽带关系分级设置了独立的内部审计机构。对于这种管理关系的企业，为了有效整合审计资源，各级内部审计机构可以通过评比“十大审计之星”、“审计专家”（按工程、财务、营销分类）等活动，培育和储备不同梯度层次的专家型审计人才，形成优势审计力量上下互动，利于集中优势力量，攻克重点审计项目。 　　     　　（四）内部审计保障激励机制实现创新     　　1、实施审计经费项目预算制。必要的审计经费是审计工作任务完成的基本保障。由于各单位对审计工作的重视程度不一，有些内部审计机构苦于差旅费、运输费预算不足，造成必审项目搁置，工作任务不饱满。目前，各企业预算管理逐步实行科学量化，建议审计部门在申报年度预算时，采取审计项目明细预算制，通过数据量化测算（包括每个项目所需人员、时间、运输里程等），增强费用预算的刚性和说服力，以防止预算制订部门人为压低审计经费的主观随意行为，切实保障审计工作的顺利开展。     　　2、推广审计增收节支奖励机制。内部审计在控制工程造价、强化营销管理和减少损失浪费等方面，为企业带来巨大的直接经济效益。但是有些单位在实施其他单项经营奖励政策的同时，却忽视了对审计人员增收节支的激励机制，一定程度上挫伤了内部审计人员的工作积极性，不利于内部审计职能的最大限度发挥。建议各单位在督促内部审计加大工作力度的同时，结合自身承受能力，对工程投资审减以及其他带来的直接效益制订具体的奖励办法。 　　     　　（五）内部审计技术方法实现创新     　　1、重视审前调查。审前调查是审计进驻前，对审计对象基本情况的总体了解，可以通过“查、问、听、访”等方式，了解被审计单位的经营环境、行业政策、内控制度、或有事项等，为确定审计重点的提供重要参考。     　　2、建立规范的审计指标评价体系。随着企业管理水平的逐步提高，以及全面落实科学发展观的需要，一些审计指标评价体系急需完善。如经济责任审计中，除了内部或行业预算考核定量评价指标外，还应补充不良资产比率、资产负债失真率、企业发展能力及定性评价指标体系。     　　3、全面推广计算机辅助审计。目前企业会计核算、物资、销售、工程管理大多已经普及计算机技术，但计算机辅助审计在许多企业基本处于空白，尚未完全推广。目前"神机妙算"等工程审计软件已开始被一些企业内审机构所采用。企业内部审计部门应充分利用以上资源优势，加强业务培训，努力争取必要的资金，提高审计工作现代化水平和审计效率。 　　     　　（六）内部审计成果运用机制实现创新     　　1、提升审计报告的前瞻性和高度性。将审计成果转化为现实生产力，一方面为企业实现依法经营，防范经营风险提供支撑，另一方面可以进而反作用于审计工作实践。审计报告是审计业务的主要最终成果，也是衡量审计项目质量水平的重要依据。要提高审计报告质量，就要有透过微观找规律的敏锐洞察力和特有的职业判断，具备善于抓住重要审计事项的能力，使审计报告体现服务企业经营管理的价值，使审计建议具有一定的前瞻性和高度性。     　　2、建立审计事后跟踪制度。当前，企业内部审计普遍存在“审而不改，审而不究”的现象。为发挥审计效力，我们要按照“审而要改，审而要究，审而要用”的原则，对于审计整改情况，不定期地组织抽查或回访。通过加强督导，切实跟踪，务求实效，使审计成果真正转化为改善企业管理、促进企业进步的现实生产力。

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